Попробуйте 30 дней работы в «1С:Фреш» бесплатно!
Произошла ошибка
Вы уже начинали регистрироваться с этим электронным адресом.
Пожалуйста, используйте другой e-mail.
Или для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации и свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
Произошла ошибка
В данный момент наблюдаются проблемы при регистрации.
Для завершения регистрации перейдите по ссылке из письма, которое вы получили после начала регистрации или свяжитесь с нами по телефону тех. поддержка 8(863) 300-10-03
В 2024 году расчет НДФЛ претерпел значительные изменения. Налоговая база теперь совокупная по всем видам дохода. Но и здесь есть нюансы. Важно не ошибиться при расчете налога, поэтому разбираем новые правила.
В налоговом законодательстве предусмотрен порядок формирования налоговой базы для разных налоговых ставок отдельно. Кроме того, к доходам, облагаемым по ставке 13% при определении налоговой базы по НДФЛ в 2024 году следует руководствоваться положением о применении ставок прогрессивной шкалы к совокупной налоговой базе. Это означает, что работодатели применяют ставку 13% к выплатам физических лиц, среди которых заработная плата, выплаты по договорам ГПХ, доход от использования авторских и смежных прав, страховые выплаты и некоторые другие, поименованные в ст. 208 НК. Если общая сумма доходов по всем налоговым базам превысит 5 млн рублей, то с превышения потребуется уплатить налог по ставке 15%.
Налоговые агенты часто сталкиваются с необходимостью произвести выплаты физическим лицам от долевого участия в виде дивидендов. Данные доходы формируют отдельную от совокупной налоговую базу (п.3 ст.214 НК). С них работодатели начисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог по ставке 13% к сумме до 5 млн. и с суммы, превышающей данный лимит – 15%.
Полезно знать, что по итогам 2024 года возможно получение физическим лицом уведомления от ФНС, в котором указан НДФЛ к доплате. Дело в том, что при подведении годовых итогов фискальные органы соберут в бюджет платежи, исчисленные с доходов физ. лиц суммарный от всех налоговых агентов, и досчитают по прогрессивной шкале.
Компания в 2024 году произвела выплаты директору в виде дивидендов 6 млн. рублей, зарплаты 3 млн. рублей и 2 млн. за использование программы для ЭВМ. Права на налоговые вычеты у сотрудника нет.
Бухгалтер применила лимит 5 млн. рублей к совокупной налоговой базе.
НДФЛ = (3 000 000 рублей + 2 000 000 рублей) * 13% = 650 000 рублей.
Отдельно был рассчитан НДФЛ с дивидендов:
5 000 000 рублей * 13% + (6 000 000 рублей – 5 000 000 рублей) * 15% = 800 000 рублей.
Таким образом работодатель перечислил в бюджет за директора 1 450 000 рублей (650 000 рублей + 800 000 рублей)
Однако физическое лицо по налоговому законодательству обязано уплатить налог свыше 5 млн. по ставке 15%. Сделает это сотрудник самостоятельно, получив уведомление о доплате налога из ФНС.
В нашем примере расчет инспектора ФНС будет такой:
5 000 000 рублей * 13% + 6 000 000 рублей * 15% = 650 000 рублей + 900 000 рублей = 1 550 000 рублей
По итогам 2024 года директор как физическое лицо получит уведомление из ФНС России о необходимости доплатить 100 000 рублей. Это разница между суммой налога, которую задекларировал работодатель и расчетной по НК.
С 2021 по 2023 годы работодатели не рассчитывали материальную выгоду с экономии на процентах, не исчисляли и не уплачивали с нее налог при выдаче, например сотрудникам беспроцентных или низкопроцентных займов. В 2024 году следует восстановить в памяти алгоритм исчисления материальной выгоды и налога с нее.
Вспоминаем основные моменты.
Работодатели определяют налогооблагаемую базу по НДФЛ как разность между доходом физического лица и суммой положенных вычетов. В ближайшее время расчет будет производиться по новым правилам. Дело в том, что в настоящее время на рассмотрении в Государственной Думе находится Законопроект № 545228-8 О внесении изменения в ст. 218 ч.2 НК в части увеличения размеров стандартных налоговых вычетов на детей.
Размер вычетов без изменений последние 8 лет. После того как закон вступит в силу, ежемесячно можно будет принять к вычету из облагаемых доходов за первого и второго ребенка 2 400 рублей вместо 1 400 рублей, которые применяются на данный момент. За третьего и последующих детей вычет составит 6 000 рублей, что вдвое больше действующего сейчас вычета. На 12 000 рублей уменьшится налоговая база родителей детей-инвалидов.
Нужно помнить, что вычеты применяются ежемесячно к доходам основной базы и только до определенного уровня дохода, исчисляемого нарастающим итогом с 1 января каждого года. В 2024 году вычет предоставляется до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 350 000 рублей с начала года. Предоставлять вычеты, начиная с месяца, когда доход работника станет более лимита нельзя. Таким образом государство поддерживает семьи с низким доходом, при этом имеющих детей.
Веб-форма не найдена.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста,
выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
